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短期投资包括哪些?与交易性金融资产有哪些不同?
2017年11月02日 16:10    来源:
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什么是短期投资?
是指企业购入能够随时变现,并且持有时间不超过一年(含一年)的有价证券以及不超过一年(含一年)的其他投资,包括各种股票、债券、基金等。事业单位的短期投资是指事业单位依法取得的,持有时间不超过1年(含1年)的投资,主要是国债投资。 (1)短期投资在取得时,应当按照其实际成本(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费),借记“短期投资”科目,贷记“银行存款”等科目。 (2)短期投资持有期间收到利息时,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“其他收入”科目。 (3)出售短期投资或到期收回短期国债本息,按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按照出售或收回短期国债的成本,贷记“短期投资”科目,按其差额,贷记或借记“其他收入”科目。 短期投资的会计科目 在新准则下,所有股权、债权投资的分类口径完全和以前不一样了,首先都归类为金融资产,其分类是按照持有目的:金融资产的分类 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; (2)持有至到期投资; (3)贷款和应收款项; (4)可供出售金融资产。并且金融资产的分类一旦确定,不得随意改变。所以短期投资、长期债权投资都没有了,但是应付债券这个负债科目还存在。 短期投资与交易性金融资产的区别和联系 1、短期投资 指企业购入能够随时变现,并且持有时间不超过1年(含1年)的有价证券以及不超过1年(含1年)的其他投资,包括各种股票、债券、基金等。 2、交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 两者之间的相同点 1、目的:为了近期内出售而持有的金融资产,如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 2、回收期:都比较短,一年以内。 3、变现能力:随时都可以变现。 两者之间的区别 1、取得期的比较 短期投资 小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的,应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收股利或应收利息,不计入短期投资的成本。 交易性金融资产 企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息,借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。 2、持有期的比较 短期投资 在短期投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,应当计入投资收益。 交易型金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,后续计量应当按照公允价值计量,且其变动计入当期损益。在持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。 3、出售期的比较 短期投资 出售短期投资,出售价款扣除其账面余额、相关税费后净值,应当计入“投资收益”。 交易性金融资产 处置交易性金融资产时,公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为“投资收益”,同时调整公允价值变动损益。更新鲜的财会资讯、更实用的会计实操、更好玩的互动问答,请立即关注齐乐娱乐手机版_齐乐娱乐手机版官网_齐乐娱乐城手机版官方微信   图片点击可在新窗口打开查看 
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